Az átalányadózás szabályai 2022-től jelentősen egyszerűsödnek és mint adózási lehetőség is olcsóbbá válik sokak számára. A benyújtott törvényjavaslat számos ponton módosítja a korábban sok szempontból bonyolult és kedvezőtlen egyszerűsített adózási módot. A “mellékállásban” vállalkozók számára is kinyílik az adó és járulékmentes értékhatár bevezetésével az átalányadózás lehetősége. Míg korábban az átalányadózó egyéni vállalkozónak, ha heti 36 órát elérő munkaviszony mellett válaszotta is, jövedelme, ezáltal adóalapja után társadalombiztosítási járulékot és szociális hozzájárulási adót kellett fizetnie. 2022-től az adómentes rész ezen terhek alól mentesülni fog, ezért már munkaviszony mellett is jó választás lehet vállalkozói jövedelmünk “leadózására”.

TIPP: Fontos viszont megjegyeznünk, hogy katából bármelyik hónap utolsó napjáig tett nyilatkozattal ki lehet lépni (‘T101E nyomtatvány ányk-ban). A kilépéssel egyidejűleg az átalányadózás pedig év közben választható a 2022 év törvény módosítások miatt. Tehát, ha kata helyett szeretnénk 2022-ben az átalányadó adómenes jövedelemhatárát kihasználni, azt év közben is megtehetjük. Így év elején még a 3 millió alatti egy partner felé számlázás adóelőnyét is élvezhetjük, majd a 3 millió átlépése előtt átalányadóba át lehet lépni akármelyik hónapban. Ráadásul a 1,2 milliós adómentes jövedelemet az átalányadó esetén arányosítani sem kell! Ennek opcióját a havi 1 milliós kata keret miatt is érdemes szakemberrel átbeszélni! Vedd igénybe adótanácsadás szolgáltatásunkat!

Átalányadózás egyszerűsítése 2022. január 1-től

• megszűnik a korábbi 4+4 (=8) db költséghányad kulcs alkalmazása, helyette 3 költséghányad kulcs marad: 40%, 80%, 90%
• megszűnik a kiegészítő tevékenységet végzők (nyugdíjas) egyéni vállalkozók korábbi kedvezőtlenebb 4 költséghányad kulcsa
• adómentes adóalap összeghatár került bevezetésre, amely egyúttal tb-járulék és szociális hozzájárulási adó tekintetében is adómentessé válik: éves minimálbér fele 2022-es minimálbérrel számolva kb. 200.000×12/2 = 1.200.000 Ft,
• 200.000 forintos minimálbér esetén 1.200.000 ft bevétel adó és járulékmentes lesz 2022. január 1-től!
• 40 és 80%-os költséghányad esetén az éves minimálbér 10-szereséig lesz választható az átalányadózás (2021-ben 15 millió helyett): 200.000*12*10= 24.000.000 Ft
• 40% költséghányad esetén: 2.000.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes!
• 80% költségányad esetén: 6.000.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a törvényben felsorolt tevékenységeket végzi a vállalkozás
• 90% költséghányad esetén: 12.000.000 Ft (ár)bevétel lesz adó és járulékmentes! amennyiben az adóév egészében kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből szeret bevételt egyéni vállalkozó
• a járulékmentesség feltétele, hogy 36 órát elérő munkaviszonyban, társas vállalkozóként cégben, vagy nappali rendszerű képzés alapján biztosítottak legyünk más jogcímen
• ha főállású egyéni vállalkozónak minősülünk, akkor a minimálbér/garantált bérminimum szerint tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót meg kell fizetni az adómentességi feltétel esetén is, de az szja alól az említett bevételi határig mentesülünk
• kereskedelmi tevékenység esetén az éves minimálbér 50-szereséig lesz választható az átalányadózás: cca. 200.000*12*50 = 120.000.000 Ft
• kereskedelmi tevékenység esetén a 90%-os költséghányad számítással kell a jövedelmet meghatározni, amiből az 1.200.000 Ft adó és/vagy járulékmentes (12.000.000 Ft (ár)bevételig)

Jön az adómentes értékhatár átalányadó esetén 2022-től!

A fenti szabályok miatt külön figyelmet érdemel, ha valaki a heti 36 órát elérő munkaviszonya, vagy nappali hallgatói jogviszony miatt mentesül a kötelező minimum járulékok és adó fizetése alól az adómentes bevételi / árbevételi értékhatárig!

Az alábbi bevételi / árbevételi értékhatárig a nem főállású átalányadózó egyéni vállalkozó teljes adó és járulékmentességet fog élvezni:

• 40%-os költséghányad esetén: 2.000.000 Ft árbevételig adómentes (2.000.000 * 60% = 1.200.000 Ft jövedelem adó és járulékmentes)
• 80%-os költséghányad esetén: 6.000.000 Ft árbevételig adómentes (6.000.000 * 20% = 1.200.000 Ft jövedelem adó és járulékmentes) – az arra jogosító tevékenység esetén
• 90%-os költséghányad esetén: 12.000.000 Ft árbevételig adómentes (12.000.000 * 10% = 1.200.000 Ft jövedelem adó és járulékmentes) – az arra jogosító tevékenység esetén

Ez az árbevétel rész, így a jövedelem adómentes lesz abban az esetben is ha nem felelünk meg a járulékmentesség kritériumának, tehát nincs heti 36 órát elérő munkaviszonyunk egyéni vállalkozóként. Ez esetben is viszont csak a minimálbér/garantált bérminimum szerinti minimum tb-járulékot és szociális hozzájárulási adót kell havonta megfizetnünk a fenti bevételi összeghatárig.

Átalányadózás 2022. – 80% költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek

• mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig)
  és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR
  41, 42);
• mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz
  kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és
  zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
• halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR
  03.00.72);
• feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
• építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
• ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20),
  személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása
  (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
• a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel
  (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR
  49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
• számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);
• fényképészet (TESZOR 74.20);
• textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR
  96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
• a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján
  folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).

Az átalanyadózó bevallási kötelezettségei 2022-től

Az átalanyadózó bevallási kötelezettségeiben változást a törvényjavaslat nem tartalmaz, így egyszerűsítésre e téren nem számíthatunk.

Egy alanyi adómentes átalanyadózó egyéni vállalkozó járulék és szja kötelezettségeit – akkor is ha “nullás” – továbbra is az alábbiak szerint kell teljesítse:

• havi adó és járulékbevallásban kell havonta a tárgyhót követő 12. napig kell bevallja és megfizesse (szociális hozzájárulási adó és társadalombiztosítási járulék ’58-as bevallás)
• személyi jövedelemadó bevallásra tárgyévet követő év május 20-áig köteles bevallani és befizetni
• személyi jövedelemadó előleg fizetésére tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig köteles.

Amennyiben az adómentes keretösszeget jövedelmünk meghaladja tárgyévben a bevallás szerint teljesítendő egyéni vállalkozót terhelő adókat és járulékokat, illetve személyi jövedelemadó előleget az alábbi NAV adószámlákra kell megfizetni az esedékesség időpontja szerint:

• Személyi jövedelemadó magánszemélyt, őstermelőt, egyéni vállalkozót, kifizetőt terhelő kötelezettség beszedési számla: 10032000-06056353
• Társadalombiztosítási járulék magánszemélyt, őstermelőt, egyéni vállalkozót, kifizetőt terhelő kötelezettség beszedési számla: 10032000-06055802
• Szociális hozzájárulási adó beszedési számla: 10032000-06055912

Fontos, hogy a katával ellentétben, a havi adó- és járulék nem automatikusan kerül előírásra az adóhatóság részéről. Az általunk (vagy javasolt inkább könyvelőnk) által elkészített és beküldött havi/éves/negyedéves bevallások alapján fog megjelenni a nav oldalán az adófizetési kötelezettségünk. Tehát míg a kata esetén elég volt átutalni a havi tételes adót a költségvetési számlaszámra, az átalányadó esetén a havi és éves bevallásokban megállapított és ügyfélkapuval beküldött összegeket fogjuk minden hónapban megfizetni.

Adó- és járulékkedvezmény az átalányadózó egyéni vállalkozók számára

Fontosnak tartjuk megjegyezni, hogy a biztosított főfoglalkozású egyéni vállalkozó az átalányadózás választása esetén is legalább a mindenkori minimálbér vagy garantált bérminimum szerinti járulékok megfizetésére kötelezett.

2021. évi minimálbér szerinti átalányadózó minimálbér szerinti adója és járulékai:

• társadalombiztosítási járulék:
  • minimálbér: 167.400 Ft x 18,5% = 30.969 Ft
  • garantált bérminimum: 219.000 Ft x 18,5%= 40.515 Ft
• szociális hozzájárulási adó:
  • minimálbér: 167.400 x 112,5% x 15,5% = 29.190 Ft
  • garantált bérminimum: 219.000 x 112,5% x 15,5% = 38.188 Ft

2022-től érvényes minimálbér szerinti átalanyadózó minimum adója és járuléka:

• társadalombiztosítási járulék:
  • minimálbér: 200.000 Ft x 18,5% = 37.000 Ft
  • garantált bérminimum: 260.000 Ft x 18,5%= 48.100 Ft
• szociális hozzájárulási adó:
  • minimálbér: 200.000 x 112,5% x 13% = 29.250 Ft
  • garantált bérminimum: 260.000 x 112,5% x 13% = 38.025 Ft

A garantált bérminimum szerinti adó és járulékfizetés szerint köteles adót fizetni az a vállalkozó, akinek végzett tevékenysége(i) legalább középfokú képesítést, végzettséget követelnek meg.

Nem kötelezett havonta a minimálbér vagy garantál bérminimum szerinti (szocho) adó és (tb) járulék fizetésére a vállalkozó, ha:

• minimum 36 órás munkaviszonnyal rendelkezik (más jogcímen biztosított)
• nappali tagozatos képzésben vesz részt (más jogcímen biztosított)
• kiegészítő tevékenységet folytató (saját jogú nyugdíjas) egyéni vállalkozónak minősül (nem biztosított 2020. július 1-től).

Az átalányadózó biztosított egyéni vállalkozó az adómentes összegig csak a minimálbér/garantált bérminimum szerint fizet járulékot és szocho adót. Afelett pedig az adóköteles átalányadóalap szerint szja-t, tb-járulékot és szocadót.

A nem biztosított, nyugdíjas átalányadózó csak 15% személyi jövedelemadó fizetésre kötelezett az adómentes jövedelem feletti rész után továbbra is (2020. július 1-től 2022-ben is).

Adókedvezmények érvényesítése átalányadózóként

Fontos! További előnye lehet az átalányadózás választásának, hogy a nem adómentes jövedelemrész esetén fizetendő személyi jövedelemadó és társadalombiztosítási járulék terhére az egyéni vállalkozó is érvényesítheti bármely szja adóalap kedvezményt, akár a családi adó- és járulékkedvezményt a katával ellentétben.

A családi adó és járulékkedvezményről itt olvashattok bővebben:

• SZJA adókedvezmény rendszere 2021-2022
• Családi kedvezmény
• Családi adó- és járulékkedvezmény 2020. július 1-től

A személyi jövedelemadó rendszerében az alábbi adóalap (adó) kedvezmények érhetőek el jelenleg:

1. négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
2. 25 év alatti fiatalok adóalap mentessége (2022. január 1-től!)
3. első házasok kedvezménye
4. súlyos fogytékosság, tartós betegség kedvezménye
5. családi adó- és járulékkedvezmény.